為延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策，營造小微企業(yè)和個體工商戶良好發(fā)展的營商環(huán)境，2023年1月財政部和稅務總局發(fā)布了《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，進一步紓解小微企業(yè)和個體工商戶的經(jīng)營困難。8月財政部和稅務總局再發(fā)文，明確該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。今天我們梳理了政策相關內容，一起來學習吧↓

增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，具體為：納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”。